问题：境内联合企业向境外非住户企业联合东谈主（LP）分派股权转让投资收益手机真钱老虎机电玩城app(中国)官方网站，假设LP不参与联合企业投资处分事务，对非住户企业何如纳税？如下图所示：

境内联合企业赢得股权转让收益，属于谋划所得，联合企业“先分后税”的原则，应在联合企业层面细目转让所得，再按份额分派给联合东谈主，税收文献依据是，财税[2008]159号，“二、联合企业以每一个联合东谈主为纳税义务东谈主。联合企业联合东谈主是当然东谈主的，交纳个东谈主所得税；联合东谈主是法东谈主和其他组织的，交纳企业所得税。三、联合企业坐褥谋划所得和其他所得接管“先分后税”的原则”。

当该谋划所得分派给非住户企业时，应按照怎么的形式缴税，现时存在磨蹭和争议，简略有以下缴税形式：

POINT 01

认定境内联合企业为境外非住户企业的境内常设机构（PE），对非住户企业赢得的股权转让所得分派收益，按照常设机构纳税形式缴税。

分析：该纳税形式可能存在纳税依据不准确的问题。若是该非住户联合东谈主派东谈主入境参与联合企业谋划，入境技巧晋升183天，有可能认定为常设机构，按照常设机构形式纳税。然而，若是该LP莫得东谈主入境，或入境仅为履行投资者功能不参与处分联合企业，该纳税形式则有待商榷。

若是以认定常设机构形式缴税，非住户交纳企业所得税额=谋划收益（分派的扣除本钱后投资所得）×25%

POINT 02

不认定境内联合企业为常设机构，非住户企业联合东谈主以审定利润率形式缴税。

分析：若黑白住户企业LP未参与联合企业投资谋划，则按照审定利润率缴税，可能存在清寒税收文献依据的问题。因为证据《非住户企业所得税审定征收处分办法 》（国税发[2010]19号 ）第五条“税务机关可按照以下圭臬细目非住户企业的利润率： （一）从事承包工程功课、联想和酌量劳务的，利润率为15%-30%； （二）从事处分作事的，利润率为30%-50%； （三）从事其他劳务或劳务之外谋划作为的，利润率不低于15%”。选拔审定征收形式存在以下问题：

第一，选拔审定形式征收的对象是谋划作为，对象是积极谋划行动，若黑白住户企业不参与谋划，则不存在境内谋划作为，选拔审定形式纳税并不准确。

第二，由于联合企业投资转让分派的收益，是收入和本钱明确的情况下贪图的收益，在所得明确的情况下，选拔审定利润率形式缴税，存在失当，与审定利润率的逻辑不相宜，可能不相宜实质投资情况。举例投资收益率是200%，远远超出审定上限50%的利润率。

POINT 03

按照起源扣缴财产转让缴税，税率10%。

分析：证据企业所得税法第三条第三款起源扣缴形式缴税，是本文保举的缴税形式。

率先洽商，境外非住户企业联合东谈主，赢得的是什么性质的收益。联合企业赢得股权转让收益，属于坐褥谋划所得中的财产转让所得，春联合企业来说，属于积极谋划所得。非住户联合东谈主LP赢得分派的所得属于非积极所得中的财产转让所得，因为谋划所得是积极所得，LP不参与谋划，赢得的不是积极谋划所得，而是绝望被迫所得。

税法依据：非住户企业在中国境内未配置机构、步地的，或虽配置机构、步地但赢得的所得与其机构步地莫得实质干系的，应当就其起头于中国境内的所得交纳企业所得税。（企业所得税法第三条第三款）。非住户企业赢得本法第三条第三款章程的所得，适用税率为20%（减按10%试验条例第九十一条）

非住户企业LP赢得的是联合企业的谋划所得，但并不代表该所得是LP的积极谋划所得，对不参与投资处分的LP来说，属于未在境内配置机构步地赢得起头于境内的所得，所得性质是财产转让所得。

非住户企业LP交纳税额=分派收益（扣除投资本钱）×10%

若是联合企业层面除了赢得股权转让所得，还有其他谋划所得，比如利息、特准权、销售所得等，也不错选拔以上逻辑阐发为非住户企业赢得被迫所得，按照企业所得税法第三条第三款所得中的“其他所得”纳税。税法依据，非住户企业赢得本法第三条第三款章程的所得，按照下列法子贪图其应纳税所得额：(一)股息、红利等职权性投资收益和利息、房钱、特准权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项章程的法子贪图应纳税所得额。（企业所得税法试验条例第十九条）

即，非住户企业LP交纳税额=（分派收益+其他谋划所得）×10%

PS：对于LP收入本钱匹配问题，由于股权转让收入和本钱阐发的设施在联合企业层面，与非住户企业无关，非住户企业分到的收益等于收入减去本钱后的收益。当联合企业分派比例与联合东谈主投资比例不同的情况下，有可能存在收入本钱和收益不匹配的问题，但既然联合企业税法招供联合企业不按投资比例分派收益，那么不匹配的所得部分也不错承以为非住户企业赢得的财产转让所得。

起头：跨境税收 作家 ：古真挚

图文裁剪：沐林财讯

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